Статья 149 Налогового Кодекса России является путеводителем по операциям, исполнение которых не подлежит обложением НДС.
Комментарии к указанной статье Налогового Кодекса РФ, а также вопросы и ответы предоставляют возможность узнать о конкретных ориентирах в ведении учета рассматриваемого налога.
Что важно знать
Рассматриваемая статья налогового законодательства включает в себя группы операций, которые освобождены от налогообложения налога на добавленную стоимость, в частности:
- продажа социально-ориентированной продукции, работ либо же услуг;
- оформление в аренду помещений иностранным лицам либо же их компаниям;
- освобождение многочисленных операций, на которые целесообразно обратить особое внимание.
Следует обращать внимание на то, что непременным условием неначисления рассматриваемого налога по 1 пункту статьи 149 НК РФ принято считать подобные действия соответствующего иностранного государства по отношению к физическим и юридическим лицам России.
Список таких стран формируется представителями МИД и Минфином России (соответствующим Приказом №6498/40н от мая 2007 года).
Документом, который дает возможность подтвердить наличие прав на освобождение, принято считать копию свидетельства относительно внесения в реестр аккредитованных структурных подразделений и представительств иностранных предприятий, форма которых утверждена Приказом ФНС РФ от декабря 2014 года.
Рассматриваемый тип свидетельства предоставляется уполномоченными лицами Федеральной налоговой службы.
В частности из медицины, религии и международных отношений. Благодаря этому можно рассчитывать на снижение финансовой нагрузки.
При этом основным льготированием по налогу на добавленную стоимость принято считать льготы по отношению к компаниям, которые занимаются изготовлением медицинских препаратов, предоставления медуслуг и образования в частности.
Во время использования операций, которые были включены в 3 пункт ст. 149 НК РФ, компания оставляет за собой право выразить отказ от освобождения от НДС.
Подобное ограничение является актуальным по отношению к конкретным контрагентам в течении всего отчетного календарного года.
В такой ситуации организация должна будет организовать учет отдельно по льготируемому и обычному налогу на добавленную стоимость.
Какие процессы освобождены от налога в соответствии с нормативом
Действующим Федеральным налоговым законодательством установлены операции, которые не подлежат процедуре налогообложения в четком соответствии с имеющимися основаниями.
Операции не подлежащие налогообложению по ст 149 НК РФ заключаются в следующем:
| Процесс ввоза конкретной медицинской продукции на территорию России и их дальнейшая продажа | Код которых включен в актуальный перечень |
| Продажа и предоставление конкретных медицинских услуг государственными медучреждениями либо же частными клиниками | Кодовое отображение и список подобных услуг устанавливается действующим налоговым законодательством |
| Реализация услуг непосредственно по уходу за гражданами коммерческими и муниципальными клиниками | Одновременно с этим, потребность конкретного ухода должна быть в обязательном порядке подтверждена определенным заключением из уполномоченного ведомства здравоохранения. Им также подлежит присвоение и код соответствующих услуг |
| Продажа услуг по оказанию всяческой помощи и содержания несовершеннолетних детей | В частности в специально созданных образовательных учреждениях, в том числе проведение различных занятий в дополнительно организованных центрах досуга ребенка — посещение секций и так далее |
| Продажа определенных разновидностей продуктов питания | Которые относятся к категории результатов работы столовых в многочисленных образовательных учреждениях, поликлиниках и так далее |
| Предоставление транспортных услуг, у которых имеется в наличии определенный код занятости | В частности по наземным и иным разновидностям перевозки пассажиров. Причем беря во внимание электрички и водные ТС |
| Предоставление многочисленных ритуальных услуг | Полный список в данном направлении устанавливается Правительством России |
| Предоставление услуг, которые напрямую связаны формированием, поставкой и возможной продажи монет и драгоценных металлов в частности | Которые официально признаны правомерными и законными на федеральном уровне видами платежей на территории России |
| Предоставление услуг по ремонту и обслуживанию в частности на регулярной основе некоторых бытовых товаров, используемые физическими лицами постоянно | Причем без начисления дополнительной оплаты за подобные действия |
Необходимые условия
Для возможности в полном объеме использовать законное право на освобождение от НДС в случае проведения операций, которые установлены нормами рассматриваемой статьи, крайне важно иметь в наличии соответствующие разрешительные документы.
Ведение подобной деятельности без наличия соответствующего разрешения не только влечет за собой накладывание финансовых и административных штрафных взысканий, но и доначислением недостающей суммы НДС.
Следует помнить о том, что список лицензируемых разновидностей деятельности, к примеру, с предметами культурного наследия, отображен в Федеральном законе # 99 от мая 2011 года.Согласно с указанным законодательным актов лицензия обладает неограниченным сроком действия.
Необходимость в переоформлении может возникать только в некоторых ситуациях:
| Если был факт оформления еще до ноября 2011 года | Причем период, на который разрешение было выдано, подошло к концу |
| Был внесено поправки в наименование вида занятости | На исполнение которого было ранее оформлено лицензию |
В том случае, если период действия лицензии подошел к концу, а новая при этом еще не была получена, то, со слов должностных лиц налогового органа, предприятие не имеет законного права осуществлять свою деятельность.
В случае реализации запчастей и комплектующего для медицинских изделий, то нужно подготовить соответствующее подтверждение.
Платятся ли НДС при сборе и продаже отходов материалов
После внесенных поправок в подпункты рассматриваемой статьи, реализация ломов и отходов металлов (вне зависимости о черных либо цветных идет речь), начиная с января 2020 года, не подлежит налогообложению.
Во время своей предпринимательской деятельности по приему металла крайне важно руководствоваться ФЗ № 89 Российской Федерации от мая 2001 года, а также Постановлением Правительства РФ № 369 и 370 в частности.
Беря во внимание указанные нормативные документы, процедура приема отходов и лома допускается исключительно у их непосредственных владельцев при наличии соответствующей документации.
Владелец в составленном соответствующем заявлении должен указать, когда именно и по каким причинам было сформировано право на данный лом.
Какие организации имеют право продавать билеты
Начиная с апреля 2015 году значение 13 подпункта рассматриваемой статьи, было откорректировано Федеральным законом № 479 от декабря 2014 года.
Видео: нужно ли обращаться в налоговую после наследования имущества
В частности было утверждено уточнение по термину входных билетов. В данном случае с целью использования льгот по рассматриваемому типу налогообложения ключевым требованием принято считать продажу компаниями, имеющим прямое отношение к физкультуре и спорту.
В завершении можно сказать — рассматриваемая статья включает в себе немалое число особенностей, которые имеют прямое отношение к перечню операций, не подверженных налогообложению. Зная их можно снизить вероятность многочисленных юридических последствий.
